Налог на прибыль: порядок и правила расчёта



Создание любого коммерческого предприятия преследует своей целью получение прибыли. Согласно законодательству Российской Федерации полученная прибыль подлежит налогообложению – это касается как резидентов, так и не резидентов РФ.

Понятие налога на прибыль

Налог на прибыль относится к прямым налогам. Это значит, что его величина прямо пропорциональна итоговому финансовому результату деятельности предприятия. Говоря простым языком, чем больше дохода получила организация, тем большую сумму налога она обязана будет уплатить в бюджет.

25 глава Налогового кодекса РФ определяет правила начисления и уплаты налога на прибыль. Данный нормативный документ даёт определение прибыли как разницы между доходами и расходами предприятия. Именно на получившийся остаток будет производиться начисление налога на прибыль.

Налог на прибыль: кто и что платит

Все юридические лица и организации, которые ведут хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, являются плательщиками налога на прибыль. К ним относятся организационно-правовые формы:

  • общества с ограниченной ответственностью (ООО);
  • закрытые акционерные общества (ЗАО);
  • открытые акционерные общества (ОАО) и др.

Также начислению налога на прибыль подлежат финансовые результаты деятельности иностранных компаний, которые имеют на территории РФ свои представительства или же иным образом получают доход от любых источников в РФ.

Все вышеописанные субъекты предпринимательской деятельности являются участниками общей системы налогообложения.

Что касается исключений из общего правила, то к ним можно отнести:

  • налогоплательщиков, которые ведут свою деятельность на специальных системах налогообложения, как то УСН (упрощённая система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), система налогообложения на основе патента;
  • владельцев игорного бизнеса, вносящих в казну соответствующий налог;
  • участников проекта «Инновационный центр «Сколково».

В этих случаях налог на прибыль не взимается, вместо него уплачивается Единый налог разной величины в зависимости от выбранной категории.

Возможно, Вас также заинтересует пример расчёта рентабельности предприятия. Или проверка добросовестности Ваших партнёров. Примеры расчёта налога на имущество юридических и физических лиц, налоговые льготы.

Формулы расчёта аннуитетного и дифференцированного платежей.  Овердрафт — что это?

Следует ещё отметить, что начисление налога на прибыль возможно только при наличии объекта налогообложения. Кроме того, нужно помнить, что налогоплательщики различных категорий не всегда платят налог на прибыль по одной схеме – налогооблагаемая прибыль может быть получена из разных категорий доходов.

Правила расчёта налога на прибыль

Конечно, нельзя говорить, что один налог важнее другого, но налогу на прибыль всё же отводится особое место в бухгалтерском учёте. Правильность начисленной для уплаты суммы должна строго контролироваться. Во-первых, это позволит анализировать прибыль и убытки, вовремя выявляя нюансы, на которые следует обратить внимание. Во-вторых, поможет оптимизировать работу предприятия, выявив наиболее перспективные направления деятельности. Ну и в-третьих, станет основой для грамотного составления отчётности.

При расчёте налога на прибыль можно выделить следующий алгоритм:

  1. Начисление налога (в бухгалтерии это ещё называется «Условный доход/расход по налогу на прибыль»)
  2. Расчёт суммы чистой прибыли (сумма дохода организации за вычетом затрат на реализацию, на производство, на рекламу, административных расходов, расходами на страхование, командировки и представительские расходы и др.)
  3. Определение налога на прибыль

Для правильного расчёта нужно знать, какие доходы подпадают под налогообложение, а какие – нет.

Итак, к налогооблагаемым доходам относятся:

  • доходы от реализации товаров, работ, услуг;
  • внереализационные доходы (прибыль от прошлых отчётных периодов, имущество, переданное в дар или безвозмездное пользование, пени и штрафы, дивиденды, доход от векселей, списанная кредиторская задолженность и некоторые другие).

Статья 251 НК РФ определяет также доходы, которые не подлежат обложению налогом на прибыль. К ним можно отнести:

  • предоплату за товар;
  • займы;
  • сумма, которая внесена в Уставный капитал, в т.ч. стоимость имущества;
  • поступившие целевые средства и др.
Касательно учёта стоимости безвозмездно полученного имущества нужно иметь в виду нюанс. Не подлежит налогообложению переданное в дар имущество, если даритель (будь то физическое или юридическое лицо) имеет в Уставном капитале долю более 50%. Также не будет облагаться налогом на прибыль безвозмездно полученное от иного юридического лица имущество, если получатель имеет долю в Уставном капитале дарителя более 50%. Однако, если имела место передача этого имущество третьим лицам в течение года, налог взимается на общих основаниях.

Размер и сроки уплаты налога на прибыль

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 284) ставка налога на прибыль равна 20%, из которых 2% направляются в Федеральный бюджет, а остальные 18% – в местный. Та же статья регламентирует право местных органов снижать ставку налога вплоть до 13,5%, но не менее.

В 2014 году Минфином были внесены некоторые изменения в порядок определения и расчёта налога на прибыль. В частности, это коснулось сроков уплаты налога. Теперь необходимая сумма должна быть перечислена в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за отчётным периодом. Под отчётным периодом подразумевается конец первого квартала, конец полугодия и конец девятого месяца.

Расчет налога на прибыль на примере ООО «Орос»

ООО «Орос» за отчётный период получило налогооблагаемых доходов 500 000 руб. Расходы предприятия, которые учитываются в расчёте прибыли, составили 180 000 руб.

Таким образом, получаем прибыль до налогообложения:

500 000 руб. – 180 000 руб. = 320 000 руб.

Налоговая ставка для данного предприятия равна 20%. Стало быть:

320 000 руб. * 18% = 57 600 руб.

Эту сумму получит федеральный бюджет.

320 000 руб. * 2% = 6 400 руб.

Эту сумму получит местный бюджет.

Всего к оплате за налог на прибыль:

57 600 руб. + 6 400 руб. = 64 000 руб.

Эту цифру можно проверить:

320 000 руб. * 20% = 64 000 руб.

Правильность расчёта и своевременная уплата налога на прибыль позволят избежать неприятностей в отношении налоговой инспекции. Если рассчитанная сумма будет превышать правильную величину, образуется дебиторская задолженность, которая зачтётся в будущем периоде. Гораздо более неприятная ситуация возникнет в случае неполной оплаты налога. Тогда предприятию гарантированы штрафы и пени из-за образовавшейся задолженности государству.

Комментариев: 2

  1. Марина:

    Статья наглядно показывает расчет суммы налога. Но, меня интересует вопрос о выборе метода расчета налога.Какие существуют нюансы расчета у организации при «методе начисления» и «методе оплаты»? Если у организации в отчетном квартале получен убыток, то как он переносится на последующие периоды? Уменьшает ли убыток годовую налогооблагаемую прибыль?

  2. ТатьянаН:

    Мне всегда казалось, что налог на прибыл- это какое-то издевательство над человеком. Между прочим есть такие места на земле, где от такого налога можно просто отказаться! Почему в России этого нет? Или есть? Может быть мы не достаточно хорошо знаем наши законы?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *